【図解】配偶者控除とは?年収条件や金額をわかりやすく解説

配偶者控除

扶養している配偶者(妻・夫)がいる人にとっては、年末調整や確定申告で、とても重要なのが「配偶者控除」「配偶者特別控除」です。

配偶者控除とは?配偶者特別控除とは? そして、それぞれの年収条件や金額について、図を使ってわかりやすく解説します。

1.配偶者控除・配偶者特別控除とは?

「配偶者控除」「配偶者特別控除」とは、納税者本人(年末調整を受ける人、確定申告を行う人)に配偶者がいて、その配偶者(妻や夫の)収入が一定金額以下のとき、所得控除が受けられる制度です。

「所得控除」とは、所得税や住民税を計算する際に、給与などの所得から差し引くことで、税金の負担を少なくする制度です。

こちらの図をご覧いただくと、給与所得から「所得控除」(青色の部分)を差し引くことで、所得が減ることがわかります。

給与所得控除

配偶者が専業主婦(夫)の場合やパートやアルバイトで収入を得ているなど、収入が少ない場合に適用されます。

(1)配偶者控除と配偶者控除の違い

配偶者控除

配偶者控除と配偶者特別控除の違いですが、配偶者の所得(給与収入)の金額の違いによってどちらか一方の控除を受けられます

配偶者の所得が48万円以下(給与収入103万円以下)なら「配偶者控除」
配偶者の所得が48万円超133万円以下(給与収入103万円超201.6万円未満)なら「配偶者特別控除」となります。

配偶者の所得
(給与収入)
受けられる控除
所得:48万円以下
(給与収入103万円以下)
配偶者控除
所得:48万円超133万円以下
(給与収入103万円超201.6万円未満)
配偶者特別控除
所得:133万円超
(給与収入201.6万円以上)
(控除なし)

配偶者控除または配偶者特別控除のどちらが適用されるかと、その控除額の計算はこちらのツールでできます

(2)配偶者控除でいくら戻る?

例えば、年収600万円の会社員に配偶者がいる場合(配偶者の所得48万円以下)は、配偶者控除の適用を受けることができます。

例:給与収入600万円の人の場合

・配偶者控除なし
所得税208,500円+住民税309,200円=517,700円

・配偶者控除あり
所得税169,700円+住民税276,200円=445,900円

※社会保険料控除は14.385%(協会けんぽ東京、介護保険なし)で計算

配偶者控除の適用を受けない場合よりも「所得税38,800円、住民税33,000円、合計71,800円」節税することができます。

もし、配偶者控除を適用しない状態で、毎月、給与から所得税を差し引かれていた場合には、年末調整で配偶者控除を適用すれば、所得税分38,800円くらいの金額が戻ってくる(還付される)ことになります。

実際の還付額を知りたい方は「年末調整の還付金計算シミュレーション」をご利用ください。

年収400万円、600万円、800万円の場合に、配偶者控除で戻る金額

ここでは、3パターンの年収で、配偶者控除で戻る金額を書いておきます。ご参考ください。

年収配偶者控除なし
のときの所得税
配偶者控除あり
のときの所得税
差額
400万円86,400円 67,000円19,400円
600万円208,500円169,700円38,800円
800万円485,200円407,600円77,600円

※社会保険料控除は14.385%(協会けんぽ東京、介護保険なし)で計算
※その他の扶養控除は考慮しない

2.配偶者控除・配偶者特別控除の条件

配偶者控除・配偶者特別控除の適用を受けるには次の4つの条件を全て満たす必要があります。一つだけでも該当しない場合には配偶者控除・配偶者特別控除の適用を受けることができません。

(1)配偶者控除の条件

条件は、その年の12月31日時点の状況で判断します。

  • ①納税者本人と生計を一にしていること
  • ②その年の12月31日時点で婚姻関係があること
  • 配偶者の合計所得が48万円 (令和元年までは38万円) 以下であること
  • 納税者本人の合計所得が1,000万円以下であること

※個人事業主の場合、青色申告専従者での給料の支払いを受けていないこと、または白色申告専従者でないことが条件に追加されます。

条件①納税者本人と生計を一にしていること

納税者と配偶者が生計を一にしている(共にしている)ことが必要です。

生計が一であるとは、「同じ財布で生活をしていること」という意味で、生活費や学費、医療費などを納税者と配偶者が共有している状態です。単身赴任などで別居状態でも仕送りなどがあれば「生計が一の状態」になります。

条件②婚姻関係がある

配偶者控除の適用を受けるには「戸籍上の婚姻関係」が必要です。事実婚や内縁関係など、戸籍上の夫婦でない場合は配偶者控除の適用を受けることはできません。

条件③配偶者の合計所得が48万円以下

配偶者の年間所得が48万円以下(令和元年以前は38万円以下)の場合に配偶者控除の適用を受けられます。パートやアルバイトなどの給料収入だけの場合は年収103万円以下になります。

条件④納税者本人の合計所得が1,000万円以下

配偶者控除の所得控除額は、納税者本人の合計所得が900万円(給与収入1,095万円)を超えると段階的に減少していき、所得1,000万円(給与収入1,195万円)を超えると配偶者控除の適用を受けることはできません

(2)配偶者特別控除の条件

配偶者特別控除の条件は、配偶者控除の条件①②④と同じで、条件③が次のように置き換わります。

  • 配偶者の合計所得が48万円超133万円以下(給与収入では、103万円超201.6万円未満)であること。

※令和元年以前は38万円超123万円以下(給与収入では、103万円超201.6万円未満)です。

配偶者特別控除の所得控除は年間所得95万円(給与収入150万円)まで38万円、それ以降は段階的に減額されます。
(詳しくは次章の「3.配偶者(特別)控除の控除額」をご覧ください。)

3.配偶者控除・配偶者特別控除の控除額

配偶者控除と配偶者特別控除の控除額は、次の通りです。()内は、給与収入しかない場合の給与年収額です。

配偶者控除
納税者本人の合計所得金額
()内は給与年収
控除額
70歳未満70歳以上
900万円以下
(1,095万円以下)
38万円48万円
900万円超950万円以下
(1,095万円超1,145万円以下)
26万円32万円
950万円超1,000万円以下
(1,145万円超1,195万円以下)
13万円16万円

【引用】国税庁:配偶者控除|所得税

配偶者特別控除
配偶者の合計所得金額
()内は給与年収
納税者本人の合計所得金額
()内は給与年収
900万円以下
(1,095万円以下)
900万円超
950万円以下
(1,095万円超
1,145万円以下)
950万円超
1,000万円以下
(1,145万円超
1,195万円以下)
48万円超85万円以下
(103万円超150万円以下)
38万円26万円13万円
95万円超100万円以下
(150万円超155万円以下)
36万円24万円12万円
100万円超105万円以下
(155万円超160万円以下)
31万円21万円11万円
105万円超110万円以下
(160万円超166.8万円未満)
26万円18万円9万円
110万円超115万円以下
(166.8万円以上175.2万円未満)
21万円14万円7万円
115万円超120万円以下
(175.2万円以上183.2万円未満)
16万円11万円6万円
120万円超125万円以下
(183.2万円以上190.4万円未満)
11万円8万円4万円
125万円超130万円以下
(190.4万円以上197.2万円未満)
6万円4万円2万円
130万円超133万円以下
(197.2万円以上201.6万円未満)
3万円2万円1万円
133万円超
(201.6万円以上)
0万円0万円0万円

【引用】国税庁:配偶者特別控除|所得税

4.配偶者控除・配偶者特別控除の申告の方法

会社員・公務員であれば、年末調整で申告します。
個人事業主・フリーランス・自営業の方は、確定申告をします。

(1)年末調整の場合

会社員・公務員の方は、勤め先から年末調整の時期に配布される下記の書類に記入して提出します。

  • 給与所得者の基礎控除申告書(兼)給与所得者の配偶者控除等申告書(兼)所得金額調整控除申告書

令和2年分より申告書の様式が変更になりました。
配偶者の氏名、生年月日、マイナンバー、年間収入・所得の見積額を記入します。

下記は記入例(申告書の一部抜粋)です。

基礎控除申告書 令和3年度

書き方の詳細は、「年末調整の配偶者控除・配偶者特別控除の書き方」をご覧ください。

(2)確定申告の場合

確定申告では、確定申告書の第一表の左下「所得から差し引かれる金額」欄に記入します。

確定申告書A 第一表

こちらの「配偶者(特別)控除⑰~⑱」という欄に、控除金額を記入します。

区分1は、配偶者控除の場合は空欄で、配偶者特別控除の場合は「1」と記入します。
区分2は、空欄でOKです。

確定申告書 配偶者控除

書き方の詳細は、「確定申告で配偶者控除・配偶者特別控除を受ける方法」をご覧ください。

【参考】用語解説

2018年(平成30年)の配偶者控除の改正により、今まで年末調整で利用されていた「控除対象配偶者」の用語の他に「同一生計配偶者」と「源泉控除対象配偶者」が新設されました。

どの用語も末尾に「配偶者」と付いており、混同しやすい用語になっています。ここでは、各用語の意味を簡単にご紹介します。

  • ①同一生計配偶者
  • ②源泉控除対象配偶者
  • ③控除対象配偶者

同一生計配偶者

納税者本人と生計を一にしている配偶者で年間の合計所得金額が48万円以下(給与収入103万円以下)の人のことを言います。

源泉控除対象配偶者

納税者本人(年間所得額の見積りが900万円以下)と生計を一にしている配偶者で、年間の合計所得金額が95万円以下(給与収入で150万円以下)の人のことを言います。

控除対象配偶者

①の同一生計配偶者の中で、納税者本人の年間所得額の見積りが1,000万円以下の方が該当します。

これらの用語のイメージ図です。

配偶者控除

まとめ

下記の条件にすべて該当する場合は、配偶者控除または配偶者特別控除の対象になります。

  • ①納税者本人と生計を一にしていること
  • ②その年の12月31日時点で婚姻関係があること
  • ③配偶者の合計所得が48万円以下(配偶者控除)または133万以下(配偶者特別控除)であること
  • ④納税者本人の合計所得が1,000万円以下であること

年末調整または確定申告で申請すれば、配偶者控除または配偶者特別控除を受けることができます。

服部
監修
服部 貞昭
東京大学大学院電子工学専攻(修士課程)修了。
CFP(日本FP協会認定)、2級ファイナンシャル・プランニング技能士(国家資格)。
ベンチャーIT企業のCTOおよび会計・経理を担当。
税金やお金に関することが大好きで、それらの記事を1000本以上、執筆・監修。
賞与計算ツールなど各種ツールを20個以上開発。
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