年末調整の配偶者控除・配偶者特別控除の書き方【令和3年分】

妻や夫を養っている方は、「配偶者控除」「配偶者特別控除」という制度を利用して所得税や住民税を減額することができます。

ここでは、令和3年の年末調整で適用される配偶者控除（＋配偶者特別控除）の内容や書き方、必要書類について詳しくご紹介します。

1．配偶者控除・配偶者特別控除とは？

配偶者控除・配偶者特別控除とは、納税者本人（年末調整を受ける人、確定申告を行う人）に配偶者（妻や夫）がいる場合に一定額の所得控除が受けられる制度です。

所得控除とは、所得税や住民税を計算する際に給与などの所得から差し引くことで、税額を少なくする制度です。

配偶者が専業主婦（夫）の場合やパートやアルバイトで収入を得ているなど、収入が少ない場合に適用されます。

配偶者控除と配偶者特別控除の違いですが、配偶者の所得（給与収入）の金額の違いによってどちらか一方の控除を受けられます。

配偶者控除または配偶者特別控除の計算はこちらのツールでできます。

配偶者控除でいくら戻る？

例えば、年収600万円の会社員に配偶者がいる場合（配偶者の所得48万円以下）は、配偶者控除の適用を受けることができ、配偶者控除の適用を受けない場合よりも「所得税38,800円、住民税33,000円、合計71,800円」納税額を少なくすることができます。

もし、配偶者控除を適用しない状態で、毎月、給与から所得税を差し引かれていた場合には、年末調整で配偶者控除を適用すれば、所得税分38,800円くらいの金額が戻ってくる（還付される）ことになります。

毎月の天引きでは、実際の税額よりもやや多めに引かれていますので、少し多めに戻ってくることが予想されます。

実際の還付額を知りたい方は「年末調整の還付金計算シミュレーション」をご利用ください。

2．配偶者（特別）控除の条件

配偶者（特別）控除の適用を受けるには次の4つの条件を全て満たす必要があります。一つだけでも該当しない場合には配偶者（特別）控除の適用を受けることができません。

条件は、その年の12月31日時点の状況で判断します。

• ①納税者本人と生計を一にしていること
• ②その年の12月31日時点で婚姻関係があること
• ③配偶者の合計所得が48万円 （令和元年までは38万円） 以下であること
• ④納税者本人の合計所得が1,000万円以下であること

※個人事業主の場合、青色申告専従者での給料の支払いを受けていないこと、または白色申告専従者でないことが条件に追加されます。

（1）配偶者控除の条件

条件①納税者本人と生計を一にしていること

納税者と配偶者が生計を一にしている（共にしている）ことが必要です。

生計が一であるとは、「同じ財布で生活をしていること」という意味で、生活費や学費、医療費などを納税者と配偶者が共有している状態です。単身赴任などで別居状態でも仕送りなどがあれば「生計が一の状態」になります。

条件②婚姻関係がある

配偶者控除の適用を受けるには「戸籍上の婚姻関係」が必要です。事実婚や内縁関係など、戸籍上の夫婦でない場合は配偶者控除の適用を受けることはできません。

条件③配偶者の合計所得が48万円以下

配偶者の年間所得が48万円以下（令和元年以前は38万円以下）の場合に配偶者控除の適用を受けられます。パートやアルバイトなどの給料収入だけの場合は年収103万円以下になります。

条件④納税者本人の合計所得が1,000万円以下

配偶者控除の所得控除額は、納税者本人の合計所得が900万円（給与収入1,095万円）を超えると段階的に減少していき、所得1,000万円（給与収入1,195万円）を超えると配偶者控除の適用を受けることはできません。

（2）配偶者特別控除の条件

配偶者特別控除の条件は、配偶者控除の条件①②④と同じで、条件③が次のように置き換わります。

• ③配偶者の合計所得が48万円超133万円以下（給与収入では、103万円超201.6万円未満）であること。

※令和元年以前は38万円超123万円以下（給与収入では、103万円超201.6万円未満）です。

配偶者特別控除の所得控除は年間所得95万円（給与収入150万円）まで38万円、それ以降は段階的に減額されます。

（3）配偶者控除と配偶者特別控除の違い

配偶者控除と配偶者特別控除の違いは、配偶者の合計所得金額と、控除される金額です。

配偶者の給与年収が103万円以下（所得48万円以下）であれば、最大38万円の配偶者控除を受けられます。
年収が103万円を超えると、配偶者特別控除を受けられます。

年収が103～150万の間は、最大38万円の配偶者特別控除の摘要が受けられますが、年収150万円を超えると配偶者控除の所得控除額は減少していきます。そして、年収201.6万円以上では控除は適用されなくなります。
（詳しくは「3．配偶者（特別）控除の控除額」をご覧ください。）

3．配偶者（特別）控除の控除額

配偶者控除と配偶者特別控除の控除額は、次の通りです。（）内は、給与収入しかない場合の給与年収額です。

【引用】国税庁：配偶者控除｜所得税

【引用】国税庁：配偶者特別控除｜所得税

4．年末調整での配偶者（特別）控除の申告書の書き方

配偶者（特別）控除の適用条件に該当する場合、勤め先から年末調整の時期に配布される下記の書類に、記入して提出します。

• 給与所得者の基礎控除申告書（兼）給与所得者の配偶者控除等申告書（兼）所得金額調整控除申告書

令和2年分より申告書の様式が変更になりました。
配偶者の氏名、生年月日、マイナンバー、年間収入・所得の見積額を記入します。

下記は記入例（申告書の一部抜粋）です。

書き方の詳細は、「基礎控除・配偶者控除・所得金額調整控除申告書の書き方」をご覧ください。

5．年末調整での配偶者（特別）控除の必要書類

通常は、会社から配布される、上の「配偶者控除申告書」という書類を会社に提出するだけで、他に必要な書類はありません。

配偶者であることの証明は？

配偶者が日本国内に居住しているのであれば、婚姻していることを証明する書類（戸籍謄本）や生計を共にしていることを証明する書類（住民票）は必要ありません。ただし、会社が別途、要求する場合には、その指示に従ってください。

配偶者が非居住者（一定期間を超えて海外に住んでいる人）である場合には、「親族関係書類」および「送金関係書類」が必要になります。

収入（所得）の証明は？

配偶者の給与収入が103万以下（所得38万円以下）あるいは、給与収入201.6万円未満（所得133万円以下）であることを証明する書類は必要ありません。

なぜなら、年末調整をする時点では、通常まだ年末が来ていないので収入（所得）が確定していないからです。あくまでも見込み金額を記入して提出します。

もし、実際の収入が超えてしまった場合は、翌年に確定申告をして、配偶者（特別）控除を取り消します。

6．配偶者（特別）控除についてのよくある質問

Q．共働きでも配偶者（特別）控除を受けられますか？

A．一方の配偶者の所得が一定額未満の場合は配偶者（特別）控除を受けられます。
共働きでも一方の配偶者がパートやアルバイトなどで給与収入が201.6万円未満の場合は、配偶者特別控除の適用を受けることができます。

正社員の場合であっても、産休や育休などにより収入が減少し201.6万円未満になった場合にも配偶者特別控除の対象になります。

給与収入が103万円以下の場合は、配偶者特別控除ではなく配偶者控除が適用になります。

Q．専業主婦が満期保険金や年金を受け取った場合は？

A．満期保険金や年金の金額次第では配偶者（特別）控除の適用を受けられない場合があります。
配偶者（特別）控除の要件になる所得制限は「給与収入」だけではありません。

例えば、満期保険金を受け取った場合は、次の式で計算した所得が給与所得に加算されるため、給料収入が103万円以下であっても配偶者控除が受けられない場合があります（配偶者特別控除が受けられる場合があります。）

保険金の額や年金の額で異なりますので注意しましょう。

Q．配偶者と別居している場合は？

A．別居中でも、同一生計であれば配偶者（特別）控除の対象になります。

配偶者（特別）控除の適用要件の1つに「生計が一であること」があります。生計が一とは必ずしも同居している必要はなく、単身赴任で別居している場合や学業のため別居している場合などで、生活費や学資金などを送金されている場合には「生計が一であること」の要件を満たすため、別居の場合でも配偶者（特別）控除の対象になります。

Q．年内に離婚した場合は？

A．配偶者（特別）控除の要件は、その年の12月31日の現況により判断することになります。つまり、その年の12月31日までに離婚届を提出し、戸籍上離婚が成立しているのであれば、配偶者（特別）控除の要件を満たさなくなり、配偶者（特別）控除の適用は受けられません。

ただし、離婚して子供を育てることになった場合、「ひとり親控除」の摘要を受けることができます。

Q．配偶者と死別し、年内に再婚した場合は？

A．配偶者（特別）控除の判定は原則的にその年の12月31日の現況で判断を行いますが、年の途中で配偶者が亡くなった場合は、亡くなった時の現況で判断することになります。

つまり、死別した配偶者と年内に再婚した配偶者のどちらかで配偶者（特別）控除の適用を受けることになり、2人分の配偶者（特別）控除を受けることはできません。

Q．配偶者と死別した場合、ひとり親控除も受けることができる？

A．ひとり親控除の要件を満たしていれば、配偶者控除と併用してどちらも適用できます。

配偶者と死別した場合は、配偶者控除の判定は亡くなった時の現況で行います。つまり、配偶者が亡くなった時点で生計を一にしているなどの要件を満たしていれば、その年は配偶者控除を受けられます。

そして、ひとり親控除は、その年の12月31日の現況により判定するため、その時点で、ひとり親控除の要件を満たしていれば、ひとり親控除も受けられます。

7．用語解説

平成30年の配偶者控除の改正により、今まで年末調整で利用されていた「控除対象配偶者」の用語の他に「同一生計配偶者」と「源泉控除対象配偶者」が新設されました。

どの用語も末尾に「配偶者」と付いており、混同しやすい用語になっています。ここでは、各用語の意味を簡単にご紹介します。

• ①同一生計配偶者
• ②源泉控除対象配偶者
• ③控除対象配偶者

①同一生計配偶者

納税者本人と生計を一にしている配偶者で年間の合計所得金額が48万円以下（給与収入103万円以下）の人のことを言います。

②源泉控除対象配偶者

納税者本人（年間所得額の見積りが900万円以下）と生計を一にしている配偶者で、年間の合計所得金額が95万円以下（給与収入で150万円以下）の人のことを言います。

③控除対象配偶者

①の同一生計配偶者の中で、納税者本人の年間所得額の見積りが1,000万円以下の方が該当します。

これらの用語のイメージ図です。

まとめ

年末調整において、下記の条件にすべて該当する場合は、配偶者控除または配偶者控除の対象になります。

• ①納税者本人と生計を一にしていること
• ②その年の12月31日時点で婚姻関係があること
• ③配偶者の合計所得が48万円以下（配偶者控除）または133万以下（配偶者特別控除）であること
• ④納税者本人の合計所得が1,000万円以下であること

次の書類に漏れなく記入して勤務先に提出するようにしましょう。

• 給与所得者の基礎控除申告書（兼）給与所得者の配偶者控除等申告書（兼）所得金額調整控除申告書

【参考】平成30年（2018年）に大幅改正

参考ですが、配偶者控除と配偶者特別控除は、平成30年（2018年）の税制改正により大幅に変更になりました。以下、改正のポイントです。

• ①納税者本人の所得制限
• ②控除38万円を適用できる収入を拡大
• ③配偶者特別控除の拡大

①納税者本人の所得制限

平成29年までは、配偶者控除については、本人の所得制限はありませんでしたがが、平成30年の税制改正により、所得900万円を超えると減額され、さらに所得1,000万円を超えると控除を受けられなくなりました。

配偶者特別控除については、もともと所得1,000万円を超えると控除を受けられませんでしたが、税制改正で、900万円を超えると減額されるようになりました。
（詳しくは「3．配偶者（特別）控除の控除額」をご覧ください。）

※令和2年より給与所得控除額と基礎控除額の改正により、配偶者控除の対象になる配偶者の合計所得金額要件が38万円から48万円に引き上げられました。ただし、給与所得控除額が10万円引き下げられましたので、給与収入ベースでは103万円以内となり変更はありません。事業所得などで控除対象配偶者の要件を満たしていた人は、有利になります。

②控除38万円を適用できる収入を拡大

控除38万円を適用できる配偶者の収入条件が年収103万円以下から年収150万円以下に拡大しました。
配偶者のパートやアルバイトなどの年間収入が150万円以下の場合に38万円の所得控除を受けることができます。

③配偶者特別控除の拡大

配偶者の年収が103万以下の場合は「配偶者控除」が適用され、年収が103万円を超えた場合には「配偶者特別控除」が適用されます。

配偶者特別控除を適用するための配偶者の収入条件が年収141万円から年収201.6万円に拡大しました。

配偶者特別控除の拡大により、共働きで育児休業や時短勤務の場合などに配偶者特別控除が適用される可能性が増加しました。