不妊治療費用は医療費控除の対象になる?自費診療の場合は?

不妊治療

人工授精や体外受精など不妊治療にかかる費用は、2022年4月から保険適用になりました。一方で、保険適用外(自費診療)である先進医療もあります。

ここでは、次の内容をわかりやすく解説します。

  • 医療費控除の対象となる不妊治療費/対象とならない費用
  • 確定申告の方法
  • 不妊治療の保険適用について

1.不妊治療は医療費控除の対象になる?

医療費控除について理解する上でまず「控除」について正しく理解していきましょう。

(1)医療費控除とは?

医療費控除とは1年間にかかった入院、病気の診療代などの合計が一定額を超えている場合に、確定申告することにより税金の還付を受けることの出来る制度です。

控除とは所得税を計算する際に差し引ける一定の金額のことです。

一定の金額とは以下のように計算されます。

実際に支払った医療費の合計額-保険などで補てんされる金額(※1)-10万円(※2)

※1  1つの治療でかかった費用を超えて補てんされた場合でも他の医療費から差し引くことは出来ません。
※2  その年の総所得金額等が200万円未満の人は、総所得金額の5%の金額

医療費控除を受けると、課税される所得が少なくなりますので、所得税と住民税が最終的に少なくなります。

【参考】国税庁:No.1120 医療費を支払ったとき(医療費控除)

(2)医療費控除の対象になる費用

2022年4月から、人工授精・体外受精などの不妊治療は保険適用となりましたが、保険が適用されない「先進医療」もあります。

保険適用か保険適用外であるかにかかわらず、直接、治療に関わる費用であれば医療費控除の対象になります

不妊治療に関わる費用のうち医療費控除の対象になるのは以下のような費用です(一部のみ掲載、他にもあります)。

  • 不妊治療の検査費用
  • 人工授精・体外受精・顕微授精の治療費
  • 不妊治療のための指圧やマッサージ代
  • 不妊治療の通院の交通費
  • 不妊治療のための漢方薬などの購入費
  • 男性不妊の治療費

領収書などがあればそれをとっておき、なければ日付や金額などをまとめてメモしておくようにしましょう。

なお、不妊治療の助成金を受け取った場合は、その金額は医療費控除の対象から差し引きます

(3)医療費控除の対象にならない費用

医療費控除の対象にならない費用は、例えば健康診断の費用やビタミン剤など予防や健康増進のための費用です。

不妊治療に関わる費用で医療費控除の対象にならないのは以下のような費用です(一部のみ掲載)。

  • 自身の希望で遠隔地の病院に受診した場合などの新幹線代
  • 入院・通院時の自家用車のガソリン代や駐車料金
  • 入院時の差額ベッド代
  • 寝巻きや洗面具などの入院時の身の回り用品の購入代金
  • 健康食品やサプリメントなどの購入費用

なお、不妊治療に際して助成金を受け取った場合には、その助成金の金額分は医療費控除の対象外となります。

(4)一定の医薬品はセルフメディケーション税制の対象

医療費控除の対象にならない場合でも、健康予防や健康増進のための一定の要件を満たす医薬品の購入などは、セルフメディケーション税制の対象になります。

セルフメディケーション税制の対象になる医薬品は、パッケージに次のようなロゴが印刷されています。

セルフメディケーション

これらの医薬品の購入金額が年間で12,000円を超えると、確定申告で控除することができます。ただし、医療費控除とセルフメディケーション税制は併用できません。

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(5)不妊治療費用の医療費控除の計算例

実際の不妊治療費用の控除額を具体例で見てみましょう。

Aさんは昨年体外受精などを行い、合計で80万円の医療費がかかりました。そして、特定不妊治療の助成金45万円を受け取りました。

この場合、助成金を差し引いて、80万円-45万円=35万円がAさんの実質負担額です。

ほかに控除する医療費がなければ、35万円-10万円=25万円を医療費として控除出来ます。

Aさんの所得税の税率が10%だとすると25,000円が還付されます。

 また、この他にも医療保険や保険対象の治療により高額療養費制度からの払い戻しがあれば補てんされた金額に含めて計算します。

2.医療費控除の確定申告の方法

不妊治療費用の医療費控除を受けるためには確定申告が必要です。

確定申告に必要なものは以下の通りです。

  • 治療費の領収書
  • 医療費通知の書類
  • 医療費控除の明細書
  • 保険などから補てんされた金額のわかる書類
  • 確定申告書
  • 還付金の振り込み口座番号・マイナンバー
  • 勤務先からもらう源泉徴収票の原本

医療費の領収書

医療費の領収書は添付せず、医療費の明細書に内容を転記します。領収書は税務署から問い合わせがあった場合に備えて5年分は自宅で保管しておく必要があります。

医療費通知(医療費のお知らせ)

保険適用の不妊治療の治療費については、加入している健康保険組合から、支払先と支払った金額が一覧で記載された通知が届きます。これを見て、医療費控除の明細書に記入します。

医療費控除の明細書

このような用紙に、医療費の支払先、金額、日付などを記入します。

医療費控除 明細書

用紙の入手方法や書き方については、こちらをご覧ください。

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確定申告書

確定申告書第一表・第二表に記入します。

※令和4年分の申告書から確定申告書A・Bの区別がなくなりました。

確定申告書 令和4年分 第一表

確定申告書の入手方法や書き方、提出方法など、確定申告の詳細については、こちらをご覧ください。

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必要書類が用意できたら管轄の税務署宛に提出しましょう。
郵送、持参どちらも大丈夫ですが各地域の確定申告会場でも受け付けています。e-Taxを使えばネットからの申告手続きもできます。

確定申告の提出期限は2月16日から3月15日までです。期間中は混み合いますが、還付の申告の場合は1月1日から受け付けてくれますので早めの申告をお勧めします。

3.不妊治療費用の医療費控除についてよくある質問

不妊治療費用の医療費控除の際によくある質問をまとめています。

Q.不妊治療の費用は医療費控除の対象になる?

人工授精・体外受精など治療目的であれば、不妊治療の費用は医療費控除の対象になります。保険適用か適用外かは関係ありません。詳しくは、こちらをご覧ください。

Q.医療費控除の対象にならない不妊治療の費用は?

健康食品やサプリメントなどの購入費用、入院時の差額ベッド代、自家用車のガソリン代などは医療費控除の対象になりません。詳しくは、こちらをご覧ください。

Q.ブライダルチェックを受けましたが、医療費控除の対象になりますか?

健康診断や予防診療に関する費用は医療費控除の対象になりません。ブライダルチェックは健康診断に分類されるため医療費控除を受けることはできません。

Q.サプリメントの購入費用は、医療費控除の対象になりますか?

医師の判断で治療の一環として、サプリメントが処方され服用した場合には、医療費控除の対象となります。
ただし、個人の判断でサプリメントを購入して服用した場合は、医療費控除の対象となりません。

不妊治療に関わるサプリメントは高額なものも多いですので、医師に相談のうえ、可能な場合は処方してもらうと良いでしょう。

Q.交通費は控除出来る?

不妊治療のための入院や検診の際に電車やバスなど公共交通機関を利用した交通費は控除の対象に含める事が出来ます。

里帰り出産の帰省費用や自家用車のガソリン代、駐車料金やSuicaなどのチャージ代などは控除の対象になりません。

Q.家族の医療費をまとめて申告できますか?事実婚の場合は?

医療費控除の申告の際には患者本人だけでなく、生計をともにする家族や親族の分の医療費を支払った場合はまとめて控除の申告が出来ます。

生計を一つにしていることが要件などで必ずしも同居している必要はありません。遠隔地で一人暮らしの息子や別居の親なども対象に含めることが出来ます。この場合扶養していなくても対象となります。

民法上の関係が配偶者でない場合はパートナーの医療費について医療費控除を受けられません。授精や培養などカップル両方に関わる治療の費用は合理的な割合で両者それぞれが控除を受けることが出来ます。

その合理的な割合について、病院が明細書に記載する場合もありますが、現状、対応しない病院も多くあります。その場合、ご自分で合理的な割合を判断して申告することになります。個別には管轄の税務署の判断となりますので該当される方は税務署にお問い合わせをお勧めします。

※たとえば、人工授精・顕微授精にかかる費用のうち、採卵は女性側の治療ですが、授精および培養は、男性・女性両方が関係する治療であるともいえます。その場合、男性・女性の割合がいくつになるのかは、一般的な見解はなく、病院の判断、もしくは、税務署の判断に委ねることになります。

4.不妊治療の保険適用

2022年4月から、人工授精・体外受精など一般的な不妊治療には健康保険が適用されることになりました。

適用される治療

  • タイミング法
  • 人工授精
  • 採卵・採精
  • 体外受精・顕微授精
  • 受精卵・胚培養
  • 胚凍結保存
  • 胚移植

先進医療については、保険適用対象外です。

年齢・回数

  • 適用年齢:治療開始時に43歳未満の女性、男性は年齢制限なし
  • 対象回数:女性の年齢が40歳未満の場合、子ども1人につき最大6回まで
    40歳以上43歳未満の場合、子ども1人につき最大3回まで
  • 婚姻届を出していない事実婚も対象

高額療養費制度

治療費が高額な場合は、高額療養費制度を利用すると、一定金額を超えて支払った治療費が戻ってきます。

5.国の特定不妊治療費助成制度は終了

特定不妊治療費助成制度とは、高額の費用で負担が大きい不妊治療を行う夫婦に対して負担を和らげるために、国や自治体が不妊治療費を一定の金額・回数に限って助成を行うものです。

2022年4月から特定不妊治療が保険適用となったことに伴い、国の助成制度は終了しました。

東京都、神奈川県など一部の自治体では、引き続き、特定不妊治療費の助成を行っています。それぞれお住まいの自治体にお問い合わせください。

服部
監修
服部 貞昭
東京大学大学院電子工学専攻(修士課程)修了。
CFP(日本FP協会認定)、2級ファイナンシャル・プランニング技能士(国家資格)。
ベンチャーIT企業のCTOおよび会計・経理を担当。
税金やお金に関することが大好きで、それらの記事を1000本以上、執筆・監修。
賞与計算ツールなど各種ツールを20個以上開発。
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