【2020年改正】給与所得控除とは?計算をわかりやすく解説

会社員の皆さん、働くうえで鞄やスーツなど、いろいろ経費が必要ですよね。

実は、税金を計算するうえで、そのような経費を引くことが認められているのです。
それが、「給与所得控除」という制度になります。

給与所得控除とは何か、どうやって計算されているのかを、わかりやすく解説します。
また、2020年(令和2年)、給与所得控除が改正されますので、抑えておきましょう。

1.給与所得控除とは?

1-1.給与所得控除とは?

収入(売上)-経費=利益

自営業者であれば、「収入(売上)」から「経費」を引いたものが「利益」です。これはご存知ですよね。
「利益」に対して、税金がかかります。

一方、会社員・アルバイトなど、給与をもらって働いている人(給与所得者)の場合、経費はどうなるのでしょうか?

給与所得者の場合も、鞄やスーツなど経費がかかっているはずですが、何がどこまで経費なのか計算するのは困難ですので、経費に代わるものとして、「給与所得控除」があります。

給与所得控除とは、給与収入の金額に応じて経費を計算し、控除することです。

財務省が家計の実態調査を行い、その必要経費と思われる金額を計算しています。

1-2.給与所得とは?

先ほどの自営業者の場合の利益の式を、次のように、給与所得者の場合に置き換えるとわかりやすいです。

  • 収入⇒給与収入
  • 経費⇒給与所得控除
  • 利益⇒給与所得

つまり「給与収入」の金額から「給与所得控除」の金額を差し引いた金額が「給与所得」です。

給与収入-給与所得控除=給与所得
税金は「給与所得」に対して課税されます。

1-3.給与所得控除と所得控除の違い

「控除」という名前がつくものには、「給与所得控除」の他に、年末調整でよく見る「所得控除」もあります。
この2つは、まったく意味合いが異なります。

違い① 差し引く対象が違う

  • 給与所得控除「収入」から差し引く
  • 所得控除「所得」から差し引く

給与所得控除 違い

違い② 控除の目的、内容が違う

  • 給与所得控除は「必要経費」に代わるもの
  • 所得控除は本人や家族の状況、災害や病気といった個人の事情によって、税の負担を軽くするための控除

具体的な控除内容については以下の記事をご参照ください。

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1-4.【令和2年変更】給与所得控除額

具体的な金額の説明です。

令和2年から給与所得控除が引き下げられました。
「実際の必要経費と比べても金額が大きい」「主要国の概算控除額と比べると過大」というのが理由です。

改正前と改正後の、給与所得控除額は以下になります。

給与収入額
(単位:円)
給与所得控除額
改正前
(平成29年~令和元年)
改正後
(令和2年以降)
162.5万以下65万55万
162.5万超 180万以下給与収入額×40%給与収入額×40%-10万
180万超 360万以下給与収入額×30%+18万給与収入額×30%+8万
360万超 660万以下給与収入額×20%+54万給与収入額×20%+44万
660万超 850万以下給与収入額×10%+120万給与収入額×10%+110万
850万超 1,000万以下195万(上限)
1,000万超220万円(上限)

改正ポイントは以下の2点です。

  1. 控除額を一律10万円引下げ
  2. 給与所得控除の上限額の収入金額850万円控除上限額195万円に引下げ

令和2年から、控除額が一律10万円下がりましたが、一方で基礎控除額が一律10万円上がりましたので、給与収入が850万円以下の人は負担は変わりません

給与収入が850万円を超える人は実質増税になります。

ただ、子育て世帯などには、ほかに「所得金額調整控除」が設けられたため、給与収入が1,000万円以下であれば、税負担は変わらないことになります。

給与所得控除額の計算は給与所得計算ツールをご利用ください。

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計算例

例えば、お給料での年収が500万円の人であれば、給与所得控除額と給与所得は次のように計算されます。

500万円(給与収入)×20%+44万円=144万円(給与所得控除額)

500万円(給与収入)-144万円(給与所得控除額)=356万円(給与所得額)

年収ごとの例

一般的な年収ごとに給与所得控除を計算した結果です(ただし、後述の所得金額調整控除を考慮しない場合)。

給与収入額給与所得控除額給与所得
100万円55万円45万円
200万円68万円132万円
300万円98万円202万円
400万円124万円276万円
500万円144万円356万円
600万円164万円436万円
700万円180万円520万円
800万円190万円610万円
900万円195万円705万円
1,000万円195万円905万円

2.所得金額調整控除とは?

2-1.対象者

給与所得控除の減額により、給与収入850万円を超える方は増税になります。
ただ、高所得者でも、子どもや障害者を扶養していて、生活の負担が大きい人もいるでしょう。

それらの人の税金負担を減らすために、「所得金額調整控除」という調整控除の制度が設けられました。

給与収入が850万円を超える人のうち、次の3つのいずれかに該当する場合には、所得金額調整控除の対象になります。

  1. 23歳未満の扶養親族がいる場合
  2. 本人が特別障害者の場合
  3. 特別障害者である同一生計配偶者または扶養親族がいる場合

23歳未満の扶養している子どもがいれば対象になりますので、子育て世帯のほとんどが該当すると考えて良いでしょう。

2-2.控除金額

所得金額調整控除額の計算式は、次の通りです。

(給与収入-850万円)×10%=所得金額調整控除額
※給与収入は1,000万円が上限になります。

例として、給与収入が900万円の場合の所得金額調整控除額は、

(900万円-850万円)×10%=5万円

給与収入1,000万円以上では、一律15万円となります。

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3.年末調整・確定申告での給与所得の計算

給与所得控除額」のところで、改正された計算式をあげましたが、実は、年末調整や確定申告で行う実際の計算は、もう少し複雑になります。

給与収入が161.9万円~660万円までは、給与所得の金額は、1,000円、2,000円または4,000円ごとに階段状に増えるようになっています。

給与所得の金額は次の表で計算します。

給与等収入額(A)給与所得の金額(C)
551,000円未満0円
551,000円以上1,619,000円未満(A)-550,000円
1,619,000円以上1,620,000円未満1,069,000円
1,620,000円以上1,622,000円未満1,070,000円
1,622,000円以上1,624,000円未満1,072,000円
1,624,000円以上1,628,000円未満1,074,000円
1,628,000円以上1,800,000円未満(A)÷4(千円未満切捨て)=(B)
(B)×2.4+100,000円
1,800,000円以上3,600,000円未満(A)÷4(千円未満切捨て)=(B)
(B)×2.8-80,000円
3,600,000円以上6,600,000円未満(A)÷4(千円未満切捨て)=(B)
(B)×3.2-440,000円
6,600,000円以上8,500,000円未満(A)×90%-1,100,000円
8,500,000円以上(A)-1,950,000円

この表を利用して実際に計算するのは大変ですので、
給与所得控除額の計算は給与所得計算ツールをご利用ください。

計算例

例えば、給与収入が2,015,900円の人であれば、給与所得は次のように計算されます。
(給与所得控除額の計算を飛ばして、給与所得を一気に計算します。)

給与収入額=2,015,900円(A)

2,015,900円÷4=503,975円 → (千円未満切り捨て)503,000円(B)

503,000円×2.8-80,000円=1,328,400円(給与所得)(C)

【参考】給与所得の早見表

国税庁のウェブサイトに掲載されている事業者向けの「年末調整のしかた」という冊子の中には、次のような表があります。

見てわかるように、給与所得は、1,000円、2,000円、あるいは4,000円ごとに階段状に増えていきます。

パソコンがない頃、手計算でやるには、このような早見表があると便利でした。その名残と考えられます。

年末調整のしかた 令和2年

4.特定支出控除

サラリーマンの人でも「仕事をしていくうえでたくさん支出がある」という方もおられるかもしれません。
そういう方は「特定支出控除」の制度を上手に使うことをおすすめします。

特定支出控除とは、給与所得者でも、給与所得控除に加えて一定の条件に該当する支出であれば経費として認めてもらえるルールのことです。

特定支出控除の分、さらに給与所得が低くなり、税金の負担も軽くなります。

給与所得=給与収入-給与所得控除-特定支出控除

以下、特定支出控除の内容について具体的に解説します

4-1.利用条件

特定支出控除は「給与所得控除の2分の1以上の支出がある場合」だけ利用することができます。

例えば、給与収入額が400万円の人であれば、「給与所得控除の2分の1」の金額は62万円です。

給与所得控除=400万円×20%+44万円=124万円

特定支出が認められるための基準額=給与所得控除額÷2=62万円

そのため、この場合は年間で62万円以上の特定支出がある場合にのみ、特定支出控除を受けられることになります。

例えば70万円の特定支出があると

超過分=70万円-62万円=8万円

ですので、

給与所得額=400万円-(400万円×20%+44万円)-8万円(特定支出控除額)=266万円

ということになります。

また、特定支出は「業務に関連して支出したもの(具体例は後述)」に限られます。

4-2.特定支出の対象となる支出

特定支出控除の対象となる支出は、以下のようなものです。

  1. 通勤費:勤務先に通うために通常必要になる支出が該当します
  2. 転居費:転勤時の引っ越しのために必要になった支出など
  3. 研修費:勤務先での仕事で直接的に必要になるセミナーなどの出費など
  4. 資格取得費:勤務先での仕事で直接的に必要になる資格スクール費用など
  5. 帰宅旅費:単身赴任者が家族が住む家と往復するために必要になった費用
  6. 勤務必要費(上限65万円):職務上必要になった書籍や制服、交際費などの出費※

令和2年分から、業務のために直接必要な旅行費用も対象になります。

4-3.特定支出控除を受けるハードルは高い?

この特定支出控除ですが、実はほとんど使われていません。

その理由として、

  1. 経費ごとに会社からの業務に必要であるとの証明書をもらう必要があり、その条件が厳しいこと
  2. これらの経費には、全額または一部は会社が負担してくれるものがあり、かつ、特定支出として認められた経費のうち、所得控除の対象となる額は、給与所得控除の2分の1を上回った部分なので、金額的に多くの部分が足切りの対象となってしまうこと
  3. 特定支出控除を利用するためには確定申告を行う必要があること

という状況があり、特定支出控除を使うハードルがなかなか高いです。

もし、直接仕事に関係する経費をかなり多く使ってしまった人は、救済措置として活用できるかもしれません。

給与所得 計算ツール

給与所得を計算するツールです。

[利用方法]

「あなたの情報」の「年間の給与収入」の項目だけ入力ください。

あなたの情報
なし あり
配偶者の情報

[注意事項]
本ツールは、個人的に、給与所得を計算する用途にご利用ください。
令和2年(2020年)9月時点の税制に基づいています。

本ツールを利用して、不利益や損害等が発生したとしても、当社は一切の責任を負いませんので、ご了承ください。

作成:エファタ株式会社 ZEIMOチーム

まとめ

会社員・公務員などのサラリーマンは、鞄やスーツなどの必要経費を控除できませんが、その必要経費の代わりとなるのが、「給与所得控除」です。

給与収入の金額の応じて、一律で計算式で決まります。

2020年(令和2年)大幅に変更されますが、基礎控除額も変更されるため、給与年収850万円以下の人には影響がありません。

執筆
エファタ㈱ 服部 貞昭
CFP(日本FP協会認定)、2級ファイナンシャル・プランニング技能士(国家資格)
ベンチャーIT企業のCTOおよび会計・経理を担当。
自ら経理処理を行う中で疑問に思ったこと・気づいたことを記事にして発信中。
税金やお金に関することが大好きで、それらの記事を1000本以上、執筆・監修。
IT技術を駆使して、役立つ便利なツールも開発中。
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