ガソリン・軽油・灯油にかかる税金の内訳と消費税

ガソリン・軽油・灯油には、それぞれ、ガソリン税、軽油引取税などの税金がかかり、さらに消費税もかかります。

ガソリン・軽油・灯油にかかる税金の内訳と消費税について、図解でわかりやすく解説します。

1．ガソリンにかかる税金の内訳

（1）ガソリン税、石油税

ガソリンには、ガソリン税53.8円、石油税2.8円が課せられています（いずれも1リットル当たり、以下同）。
（石油税は、正確には、石油石炭税と温暖化対策税からなり、石油石炭税が2.04円、温暖化対策税が0.78円です。）

もう少し詳しく説明すると、ガソリン税は、揮発油税48.6円と地方揮発油税5.2円に分けられます。

【参考】財務省：自動車関係諸税・エネルギー関係諸税に関する資料

本来は、揮発油税24.3円＋地方揮発油税4.4円＝合計28.7円（本則課税）なのですが、2008年5月から暫定税率（2010年4月より特例税率）が適用されて1リットル当たり25.1円プラスとなり、合計で1リットル当たり53.8円となっています。

（2）消費税

ガソリンでは、ガソリン税と石油税の両方に消費税がかかります。

たとえば、ガソリンを「消費税込み1リットル186.5円」（単価は2023年9月7日時点の全国平均）で売っているガソリンスタンドがあったとします。

ここでガソリンを1リットル入れると、消費税抜き価格は169.55円になり、その内訳は「本体112.95円、ガソリン税53.8円、石油税2.8円」になります。

全体に消費税10％がかかりますので、消費税を計算すると

よって、消費税込み価格は、169.55円＋17円≒186.5円です。

ガソリン税、石油税、消費税の合計は73.6円であり、ガソリン価格の約4割を占めています。

（3）ガソリン税は二重課税では？

この計算式のうち、税金の部分だけ抜き出すと次のようになります。

• ガソリン税53.8円×消費税10％
• 石油税2.8円×消費税10％

税金に税金が課せられています。いわゆる「二重課税」ではないか？と指摘する声があります。

政府の見解によれば、

• ガソリン税、軽油引取税、石油税は事業者が納税義務者であり、その税金を考慮して燃料価格を決めている
  他の商品・サービスでも、事業者は各種の経費を考慮して価格を決めるので、燃料だけが特殊とはいえない
• 消費税は消費者が負担している

ということで、二重課税ではないとしています。

仮にそうだとしても、1リットル186.5円（税抜）のうち、ガソリン税と石油税は56.6円と約3割近くにあたり、一般的な経費というレベルではありません。それに、実質的に負担しているのは消費者なのですから、消費者から見たら二重課税としか思えないでしょう。

2．軽油にかかる税金の内訳

（1）軽油引取税、石油税

軽油には、軽油引取税32.1円と石油税2.8円が課せられています。

軽油引取税も、本来は、15円（本則課税）ですが、2008年5月から暫定税率（2010年4月より特例税率）が適用されて1リットル当たり17.1円プラスとなり、合計で1リットル当たり32.1円となっています。

（2）消費税

軽油には軽油引取税32.1円と石油税2.8円がかかりますが、このうち消費税がかかるのは石油税だけです。軽油引取税には、消費税がかかりません。
つまり、消費税がかかるのは「本体価格＋石油税」だけです。

たとえば、軽油を「消費税込み1リットル165.8円」（単価は2023年9月7日時点の全国平均）で売っているガソリンスタンドがあったとします。ここで軽油を1リットル入れると、消費税抜き価格は153.65円になり、その内訳は「本体118.75円、軽油引取税32.1円、石油税2.8円」になります。

このうち、消費税10%がかかるのは、「本体＋石油税」のみですので、消費税を計算すると

よって、消費税込み価格は、153.65円＋12.2円≒165.8円となります。

3．灯油にかかる税金の内訳

（1）石油税

灯油には石油税2.8円のみが課せられます。

（2）消費税

灯油も石油税2.8円のみ消費税がかかりますので、消費税は「本体価格＋石油税」にかかります。

たとえば、灯油を「消費税込み1リットル124.9円」（単価は2023年9月7日時点の全国平均）で売っているとします。ここで灯油を1リットル入れると、消費税抜き価格は113.55円になり、その内訳は「本体110.75円、石油税2.8円」となります。

消費税を計算すると

よって、消費税込み価格は、113.55円＋11.35円≒124.9円となります。

4．トリガー条項とは？ガソリン価格が下がる？

すでに説明したとおり、本来、ガソリンにかかる税金（揮発油税＋地方揮発油税）は1リットル当たり28.7円なのですが、2008年5月から特例税率25.1円がプラスされて、1リットル当たり53.8円となっています。

トリガー条項とは、レギュラーガソリン1リットルあたりの平均小売価格が3か月連続で160円を超えた場合、上記の特例税率を停止するというものです。

つまり、ガソリン税は、1リットル当たり53.8円から本来の28.7円に戻るのです。
軽油引取税は、1リットル当たり32.1円から、本来の15円に下がります。

（1）トリガー条項が発動された場合の、ガソリン・軽油・灯油の価格

もし、トリガー条項が発動された場合、特例税率がなくなりますので、ガソリン・軽油・灯油の価格が次のように下ります。

ガソリンの場合、ガソリン税にも消費税がかかっていますので、その分も安くなります。

軽油は、特例税率の分だけ安くなります。

灯油は、影響はありません。

（2）なぜトリガー条項が発動されないの？

トリガー条項の発動条件は「平均小売価格が3か月連続で160円を超えた場合」

2022年4月くらいから燃料の高騰が始まって、160円を超えているのに、なぜトリガー条項が発動されないのでしょうか？

鈴木財務省は、2023年8月29日「発動は見送る」と改めて発言しており、主な理由は次のとおりです。

• 発動直前の買い控えが起こる
• 駆け込み需要が生じる
• 販売現場での混乱が生じる

しかしながら、ガソリンは危険物であり、一般家庭で保管することはできず、必要な都度、購入するものですので、買い控えや駆け込み需要が生じる心配はありません。

ガソリンスタンドでは、各種のキャンペーン値引きが常に行われており、価格を下げること自体に特に現場への影響はありません。

政府は税収を減らしたくない

トリガー条項を発動しない真の理由は、政府は税収を減らしたくないからです。

2021年度のガソリン税、軽油引取税、石油税、消費税を合わせた燃料課税の税収は4兆1356億円です。年々、税収が減っており、2021年度はコロナ禍の影響もあって、税収は2001年度以降で最も少なくなりました。

もし、トリガー条項を発動すれば、地方で約5000億円、国で約1兆700億円、合計1兆5,700億円の税収減となると政府は見込んでいます。政府は、なんとか税収を増やそうと、消費税や所得税の増税を議論している最中ですから、ここで、大幅に税収を減らすトリガー条項の発動はあり得ないということなのかもしれません。

5．なぜガソリン税だけ消費税がかかるの？

ガソリン税には消費税がかかり、軽油引取税には消費税がかからないと聞いて、なぜガソリン税だけに消費税がかかるのか疑問が生じることでしょう。

国税庁は次のような見解を示しています。

【引用】国税庁：No.6313 たばこ税、酒税などの個別消費税の取扱い

ややこしい記述ですが、解説しますと、
ガソリン税と石油税は、メーカーである石油会社が負担者として納税するものであり、石油会社がガソリンスタンドにガソリンを卸す際に、ガソリン税分を上乗せしています。ガソリンスタンド側からすると、仕入価格の一部にすぎませんので、消費者に販売する際に消費税を上乗せします。

一方、軽油引取税は、消費者が負担してガソリンスタンドが納税するものであり、軽油引取税に消費税をかけると二重課税になってしまいますので、軽油引取税には消費税をかけません。

とはいえ、消費者に販売される際のガソリン価格にはガソリン税が含まれていますので、ガソリン税も最終的には消費者が負担していることに変わりはありません。

また、ガソリンと軽油では、流通ルートや販売形態に違いはありません。ガソリンスタンドでは、ガソリンと軽油を同じ仕組みの給油機で販売しており、消費者はどちらを給油するか選ぶだけです。にもかかわらず、燃料の種類が異なるだけで、税金のかけ方が異なるのは、税金の仕組み自体にいささか無理があるといえます。

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まとめ

ガソリンと軽油・灯油では、消費税のかけ方が、次のように異なります。

• ガソリン：本体、ガソリン税、石油税のすべてに消費税がかかる。
• 軽油：本体、石油税のみに消費税がかかる。軽油引取税にはかからない。
• 灯油：本体、石油税のみに消費税がかかる。